Налог на профессиональный доход (Е.А. Китаева)

С 1 июля 2020 года Пензенская область войдет в число регионов, на территории которых будет применяться налог на профессиональный доход (далее — НПД). Принят Закон Пензенской области от 30.04.2020 №3496-ЗПО. Это не дополнительный налог для граждан, а новый специальный налоговый режим, на который можно перейти добровольно и также добровольно прекратить его применение.

Главным преимуществом нового режима является взаимодействие с налоговым органом дистанционно в электронном виде посредством мобильного приложения «Мой налог» или веб-кабинета на официальном сайте ФНС России. Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно в любой момент, в любой точке России, имея лишь паспорт и подключение к интернету.

Применять НПД могут физические лица или индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников по трудовому договору и самостоятельно осуществляют реализацию собственных товаров (работ, услуг, имущественных прав) без регистрации в качестве предпринимателя, имеют годовой доход до 2,4 млн рублей. Совмещение НПД с другими специальными налоговыми режимами не допускается.

Плательщики НПД освобождены от представления налоговой отчетности. Размер налоговой ставки зависит от того, от кого поступает доход от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Если от физических лиц – 4%; от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц – 6%. Также при применении данного режима у налогоплательщика нет обязанности платить страховые взносы, а взносы на обязательное медицинское страхование уже включены в установленную ставку. Обязанность применять контрольно-кассовую технику у налогоплательщика также отсутствует.

Более подробная информация о применении НПД, а также ответы на часто задаваемые вопросы размещены на сайте ФНС России в промо-странице «Налог на профессиональный доход».

Отсрочка_Рассрочка (Л.Б. Кожевникова)

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 утверждены Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, срок уплаты которых наступил в 2020 году (за исключением акцизов и налога на добычу полезных ископаемых).

Отсрочка (рассрочка) предоставляется при одновременном соблюдении двух условий:

— организации и предприниматели ведут деятельность в наиболее пострадавших из-за ситуации с коронавирусной инфекцией сферах, перечень которых утвержден постановлениями Правительства Российской Федерации от 10.04.2020 № 479, от 03.04.2020 № 434, от 18.04.2020 № 540, от 12.05.2020 № 657, от 26.05.2020 №745, от 26.06.2020 №927. Для удобства проверки относимости заинтересованного лица к пострадавшей отрасли на сайте ФНС России запущен сервис.

— снижение доходов в I-ом или последующих кварталах 2020 г. не менее чем на 10 % или получение убытков по сравнению с показателями за аналогичный период 2019 года.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается только по налоговым платежам, срок уплаты которых наступил в 2020 году, и по которым в налоговый орган сданы налоговые декларации (расчеты).

Субъектам малого и среднего предпринимательства, осуществляющими деятельность в сферах (отраслях), наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции, которым пунктом предусмотрен перенос срока уплаты налоговых платежей, не нужно подавать заявления об отсрочке (рассрочке):

За отсрочкой (рассрочкой) не следует обращаться организациям, индивидуальным предпринимателям, не осуществляющим основную экономическую деятельность в наиболее пострадавших сферах (по основному виду экономической деятельности согласно ЕГРЮЛ, ЕГРИП на 01.03.2020). Правовые основания для предоставления отсрочки (рассрочки) указанным лицам непредусмотрены.

Отсрочка (рассрочка) по налоговым платежам предоставляется на срок от 3-х месяцев, заявление можно подать до 1 декабря 2020 г. в налоговый орган по месту нахождения организации (жительства индивидуального предпринимателя). Крупнейшие налогоплательщики обращаются в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Для получения отсрочки (рассрочки) необходимо заявление налогоплательщика и обязательство соблюдения условий отсрочки (рассрочки). Рекомендованные образцы размещены на Интернет-сайте ФНС России. Для отсрочки (рассрочки) на срок более 6-ти месяцев дополнительно понадобиться график погашения задолженности и обеспечение в виде залога, поручительства или банковской гарантии.

При получении отсрочки (рассрочки) бизнес получит следующие преимущества:

— при предоставлении отсрочки (рассрочки) на соответствующие суммы пени не начисляются, а уже начисленные пени пересчитываются по нулевой ставке;

— суммы налогов, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), не подлежат взысканию при соблюдении условий предоставления отсрочки (рассрочки);  

— суммы, на которые предоставлена отсрочка или рассрочка, не учитываются при формировании справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, поскольку срок для исполнения перенесенной обязанности еще не наступил.

Основания для получения отсрочки (рассрочки) налоговый орган проверит самостоятельно. Но для этого должна быть сдана налоговая отчетность, необходимая для проверки снижения доходов или получения убытка, начиная с I-го квартала 2020 г., а также налоговые декларации (расчеты) по налогам, по которым запрашивается отсрочка (рассрочка). Подробная информация о мерах поддержки бизнеса размещена на сайте ФНС России в разделе: «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Федеральный закон 172 от 08.06.2020 (В.Н. Попова) В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ для организаций и ИП — работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года установлен «нулевой» тариф страховых взносов (0% во все государственные внебюджетные фонды).

Согласно Федеральному закону № 172-ФЗ освобождены от уплаты страховых взносов следующие категории налогоплательщиков:

— индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434;

— организации, включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – реестр субъектов МСП), осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, перечень которых утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434;

— религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (перечень представляется в ФНС России Министерством юстиции);

— социально ориентированные некоммерческие организации, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций (перечень представляется в ФНС Министерством экономического развития);

— некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (перечень представляется в ФНС Министерством экономического развития).

Для проверки возможности получения данной меры поддержки на сайте ФНС России реализован сервис«Проверка возможности освобождения от уплаты налогов, страховых взносов за отчетные периоды, относящиеся ко 2 кварталу 2020 года».

Реализована данная мера путем представления плательщиками страховых взносов расчетов по страховым взносам (далее – РСВ) за полугодие 2020 года с указанием за 2 квартал 2020 года введенных кода тарифа плательщика «21» (которому соответствует нулевой» тариф) и кода категории застрахованного лица. Порядок заполнения РСВ за отчетный период полугодие 2020 года плательщиками страховых при применении «нулевого» тарифа разъяснен в письме ФНС России от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@.

Плательщики страховых взносов, имеющие право на освобождение от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года, но представившие РСВ без применения «нулевого» пониженного тарифа, могут предоставить уточненные РСВ в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу работников за апрель, май, июнь 2020 года. 2. Статьей 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ установлено, что в период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства, в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного ФЗ на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в совокупном размере 15%, а именно:

1) на обязательное пенсионное страхование – 10%;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 %;

3) на обязательное медицинское страхование — в размере 5,0 %.

В отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца, в размере, не превышающем или равном величине МРОТ, страховые взносы исчисляются поименованными плательщиками страховых взносов по тарифам, установленных статьей 425 НК РФ, в совокупном размере 30% (ОПС -22%, ОМС -5,.1%, ФСС – 2,9 %).

Таким образом, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные Федеральным законом № 102-ФЗ, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов МСП.

Указанные плательщики вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр субъектов МСП, но не ранее чем с 1 апреля 2020 года. В случае исключения плательщиков страховых взносов из реестра субъектов МСП пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, в котором плательщики страховых взносов были исключены из реестра субъектов МСП.

Для реализации норм Федерального закона № 102-ФЗ, в части представления плательщиками страховых взносов РСВ за полугодие 2020 года введены соответствующие код тарифа плательщика страховых взносов («20») и коды категории застрахованного лица.

Порядок заполнения РСВ за отчетный период полугодие 2020 года плательщиками страховых при применении данного тарифа разъяснен в письме ФНС России от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@.